Werknemers die tijdelijk naar het buitenland of naar Nederland worden uitgezonden om te werken, krijgen vaak een vergoeding voor de extra kosten van dat verblijf buiten het land van herkomst. De zogenoemde extraterritoriale kosten. Voor het vergoeden van die kosten kunt u kiezen:
- het vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten of,
- het toepassen van de expatregeling (onder voorwaarden)
De expatregeling, tot 2024 de 30%-regeling genoemd, stelt werkgevers in staat om 30% van het salaris van een buitenlandse werknemer belastingvrij uit te keren als vergoeding voor de extraterritoriale kosten. Dit betekent dat de werknemer slechts belasting betaalt over 70% van zijn of haar inkomen. Dat levert dus een hoger netto salaris op.
Voorwaarden
Om in aanmerking te komen voor de expatregeling, moeten zowel de werkgever als de werknemer aan bepaalde voorwaarden voldoen:
- De werknemer werkt in loondienst bij de werkgever.
- De werknemer beschikt over specifieke deskundigheid die zeer schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Dit zijn vaak kenniswerkers (expats).
- De werknemer moet in de 24 maanden voorafgaand aan de tewerkstelling in Nederland meer dan 16 maanden op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond.
- De werkgever moet in Nederland belastingplichtig zijn en de expatregeling schriftelijk aanvragen bij de Belastingdienst.
Deskundigheidsvereiste (inkomensnorm)
Voor het aantonen van de specifieke deskundigheid geldt een inkomensnorm die ieder jaar wordt geïndexeerd.
| Jaar | Specifieke deskundigheid | Specifieke deskundigheid tot 30 jaar én WO-graad |
|---|---|---|
|
2025 |
€ 46.660,00 | € 35.468,00 |
| 2024 | € 46.107,00 | € 35.048,00 |
De expatregeling in MSF houdt rekening met deze inkomensnorm. Dat houdt in dat door de bruto inhouding van de expatregeling het fiscaal loon niet onder de inkomensnorm mag uitkomen. Wanneer dit toch dreigt te gebeuren, wordt het bedrag afgekapt en wordt minder dan 30% van het loon vergoed.
Expatregeling toepassen
Om de expatregeling bij een resource toe te passen, legt u op de pagina Resource loongegevens van de resource het loongegeven INKOMENSNORM_30P vast met in het veld Waarde (optie) de waarde JA. Bij resources ouder dan 30 wordt dan de hoge inkomensnorm toegepast. En bij resources onder de 30 jaar wordt de lagere inkomensnorm toegepast.
Jonger dan 30 zonder masterdiploma
Het is ook mogelijk om de expatregeling toe te passen voor medewerkers die nog geen 30 jaar zijn, maar die niet beschikken over een masterdiploma. In dat geval moet de hoge inkomensnorm worden toegepast. Leg bij die resources het loongegeven INKOMENSNORM_30P vast met in het veld Waarde (optie) de waarde HOOG.
Wetenschappelijk onderzoek/artsen in opleiding tot specialist
Werknemers die wetenschappelijk onderzoek doen bij bepaalde instellingen en artsen in opleiding tot specialist hoeven niet aan een inkomensnorm te voldoen. Bij deze resources legt u het loongegeven INKOMENSNORM_30P vast met in het veld Waarde (optie) de waarde NEE.
Maximumduur
De expatregeling kan worden toegepast voor een maximumperiode van 5 jaar.
Versobering vanaf 2024
Vanaf 2024 is de belastingvrije vergoeding maximaal € 69.900. En de 30% wordt niet meer berekend over de gehele looptijd. Dit wordt in een volgende release ingebouwd in MSF.
Maximale belastingvrije vergoeding
De maximale belastingvrije vergoeding van € 69.900 is van toepassing als het salaris € 233.000,00 of hoger is. Voorwaarde is ook dat het hele jaar gebruik wordt gemaakt van de 30%-regeling. De maximale vergoeding is lager als een deel van het jaar gebruik wordt gemaakt van de expatregeling.
Voor sommige werknemers gaat deze maatregel pas in per 1 januari 2026 op grond van het overgangsrecht.
Niet meer 30% over hele looptijd
Vanaf 2024 heeft de kennismigrant alleen de eerste 20 maanden van de looptijd recht op een maximale vergoeding van 30% van het loon. De volgende 20 maanden is de vergoeding 20%. De periode van 20 maanden daarna is de vergoeding 10%.
Werknemers van wie de beschikking ook na 2023 nog geldig is én die uiterlijk over het laatste loontijdvak van 2023 een 30%-vergoeding genoten blijven de hele looptijd recht houden op een vrijgestelde vergoeding van maximaal 30%.
Werknemers uitgezonden naar het buitenland
De expatregeling geldt ook voor werknemers die worden uitgezonden naar het buitenland. Voor deze werknemers geldt geen specifieke deskundigheid, geen inkomensnorm en is geen beschikking nodig.
Om de expatregeling bij zo'n resource toe te passen, legt u op de pagina Resource loongegevens van de resource het loongegeven INKOMENSNORM_30P vast met in het veld Waarde (optie) de waarde NEE.
Zie ook
Hard coded loongegevenssoorten